Налоговый Кодекс Республики Казахстан 2009 года/Глава 35

Закон Республики Казахстан от 10.12.2008 № 99-IV «Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет"»

См. Законы Республики Казахстан. Дата создания: 10 декабря 2008. Источник: Налоговое законодательство на сайте Налогового Комитета Министерства Финансов Республики Казахстан • Документ официально опубликован на казахском и русском языках. Вступил в силу с 01.01.2009.

ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ РАЗДЕЛ VIII. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Статья 263. Счёт-фактура

1. Счёт-фактура является обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, если иное не установлено настоящей статьёй.

2. Плательщик налога на добавленную стоимость обязан при осуществлении оборотов по реализации товаров, работ, услуг оформить получателю указанных товаров, работ, услуг счёт-фактуру, если иное не установлено настоящей статьёй.

3. Плательщик налога на добавленную стоимость указывает в счёте-фактуре:

1) по оборотам, облагаемым налогом на добавленную стоимость, - сумму налога на добавленную стоимость;

2) по оборотам, освобождённым от налога на добавленную стоимость, - отметку «Без НДС».

4. Если поставщик не является плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса, счёт-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 статьи 256 настоящего Кодекса, выписывается с отметкой «Без НДС».

5. В счёте-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачёт налога на добавленную стоимость в соответствии со статьёй 256 настоящего Кодекса, должны быть указаны:

1) порядковый номер счёта-фактуры, содержащий цифровое значение;

2) дата составления счёта-фактуры;

3) фамилия, имя, отчество (при его наличии) либо полное наименование, адрес поставщика и получателя товаров, работ, услуг, а также в случаях, предусмотренных пунктом 18 настоящей статьи, статус поставщика - комитент или комиссионер;

4) идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг;

5) номер свидетельства поставщика о постановке на регистрационный учёт по налогу на добавленную стоимость;

6) наименование реализуемых товаров, работ, услуг;

7) размер облагаемого оборота;

8) ставка налога на добавленную стоимость;

9) сумма налога на добавленную стоимость;

10) стоимость товаров, работ, услуг с учётом налога на добавленную стоимость.

6. В случае реализации подакцизных товаров в счёте-фактуре дополнительно указывается сумма акциза.

В случае реализации товаров, работ, услуг на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, счёт-фактура выписывается с указанием статуса поставщика: «комитент» - при выписке счёта-фактуры комитентом комиссионеру;

«комиссионер» - при выписке счёта-фактуры комиссионером покупателю товаров, работ, услуг.

7. Если иное не предусмотрено настоящей статьёй, счёт-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее пяти дней после даты совершения оборота по реализации.

Налогоплательщики, осуществляющие реализацию электроэнергии, воды, газа, услуг связи, коммунальных услуг, железнодорожных перевозок, а также транспортно-экспедиторское обслуживание, банковские операции, которые облагаются налогом на добавленную стоимость, вправе выписывать при такой реализации счёта-фактуры по итогам календарного месяца не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого выписывается счёт-фактура.

В случае вывоза товаров в режиме экспорта счёт-фактура выписывается не позднее даты совершения оборота по реализации.

8. Счёт-фактура заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера поставщика либо уполномоченного на то работника, а также печатью налогоплательщика, за исключением случаев, когда у налогоплательщика печать отсутствует по основаниям, предусмотренным законодательством Республики Казахстан.

9. В счёте-фактуре размер облагаемого оборота указывается отдельно по каждому наименованию товаров, работ, услуг, если иное не установлено настоящим пунктом. Допускается указание общего размера оборота, если к такому счёту-фактуре прилагается документ, содержащий данные, указанные в подпунктах 6) - 10) пункта 5 настоящей статьи. При этом счёт-фактура должен содержать указание на номер и дату документа, а также его наименование.

10. В счёте-фактуре, выписываемом лизингодателем на передаваемый им предмет лизинга, размер облагаемого оборота указывается исходя из общей суммы всех лизинговых платежей в соответствии с договором финансового лизинга без включения в него суммы вознаграждения и налога на добавленную стоимость.

11. В случае реализации периодических печатных изданий и иной продукции средства массовой информации, включая размещенные на веб-сайте в общедоступных телекоммуникационных сетях, счёт-фактура выписывается не позднее пяти дней после даты совершения оборота по реализации.

12. Стоимость товаров, работ, услуг и сумма налога на добавленную стоимость в счёте-фактуре указываются в национальной валюте Республики Казахстан, за исключением случаев реализации товаров, работ, услуг по внешнеторговым контрактам, а также случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.

13. Счёт-фактура выписывается в двух экземплярах, один из которых передается получателю товаров, работ, услуг.

14. В случае необходимости внесёния изменений и (или) дополнений в ранее выставленный счёт-фактуру, не влекущих замену поставщика и (или) покупателя товаров, работ, услуг, в целях исправления ошибок производится аннулирование ранее выставленного счёта-фактуры и выставляется исправленный счёт-фактура. Положение настоящего пункта не применяется в случаях, предусмотренных статьёй 265 настоящего Кодекса.

15. Оформление счёта-фактуры не требуется в случаях:

1) осуществления расчётов за предоставленные коммунальные услуги, услуги связи населению через банки с применением первичных учётных документов, служащих основанием при ведении бухгалтерского учёта;

2) оформления перевозки пассажира проездным билетом, в том числе электронным билетом, выдаваемым на авиационном транспорте;

3) представления покупателю чека контрольно-кассовой машины в случае реализации товаров, работ, услуг населению за наличный расчёт;

4) оказания услуг, предусмотренных статьёй 250 настоящего Кодекса.

16. При невозможности отнесения в зачёт суммы налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 8) пункта 2 статьи 256 настоящего Кодекса плательщик налога на добавленную стоимость вправе обратиться к поставщику с требованием оформить счёт-фактуру, а поставщик обязан выполнить такое требование с учётом положений настоящей статьи.

17. Особенности выписки счетов-фактур при реализации (приобретении) в рамках договоров о совместной деятельности установлены статьёй 235 настоящего Кодекса.

18. Выписка счетов-фактур покупателю товаров, работ, услуг, реализуемых на условиях, соответствующих договору комиссии, осуществляется комиссионером. Размер оборота по реализации товаров, работ, услуг в счёте-фактуре, выписываемом комиссионером, указывается исходя из стоимости товаров, работ, услуг, по которой комиссионером осуществляется их реализация покупателю.

Счёт-фактура выписывается комиссионером с учётом данных:

• счёта-фактуры, выставленного комиссионеру комитентом, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость. В этом случае сумма облагаемого (необлагаемого) оборота, отраженная в счёте-фактуре, выставленном комиссионеру комитентом, включается в облагаемый (необлагаемый) оборот в счёте-фактуре, выписываемом комиссионером покупателю;

• документа, подтверждающего стоимость товаров, работ, услуг, выставленного комитентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость. В этом случае стоимость товаров, работ, услуг, отраженная в таком документе, включается в необлагаемый оборот в счёте-фактуре, выписываемом комиссионером покупателю.

Размер облагаемого оборота в счёте-фактуре, выписываемом комитентом комиссионеру, указывается исходя из стоимости товаров, работ, услуг, по которой они предоставлены комиссионеру с целью реализации.

Размер облагаемого оборота в счёте-фактуре, выписываемом комиссионером комитенту, указывается исходя из суммы комиссионного вознаграждения комиссионера.

Статья 264. Особенности выписки счетов-фактур экспедиторами

1. Выписка счетов-фактур на перевозку грузов для отправителей или получателей грузов осуществляется экспедитором, если указанная перевозка производится в соответствии с договором транспортной экспедиции.

счёт-фактура выписывается экспедитором на основании счетов-фактур, выставленных перевозчиками и другими поставщиками работ, услуг, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, в рамках договора транспортной экспедиции, заключенного между экспедитором и отправителем или получателем груза.

В случае, если перевозчик (поставщик) не является плательщиком налога на добавленную стоимость, счёт-фактура выписывается экспедитором на основании документа, подтверждающего стоимость работ, услуг.

2. Размер облагаемого оборота в счёте-фактуре, выписываемом экспедитором, указывается с учётом стоимости работ и услуг, выполненных и оказанных перевозчиками и (или) поставщиками в рамках договора транспортной экспедиции.

В счёте-фактуре указывается оборот, включающий стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиками и (или) поставщиками:

• являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость;

• не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость.

Сумма вознаграждения, включаемая в размер облагаемого оборота экспедитора, в счёте-фактуре должна быть выделена отдельной строкой.

3. Счёт-фактура составляется экспедитором в двух экземплярах.

Первый экземпляр счёта-фактуры передается отправителю или получателю груза.

Второй экземпляр счёта-фактуры, к которому прилагается документ, раскрывающий информацию о перевозчиках и (или) поставщиках работ, услуг, оказываемых в рамках договора транспортной экспедиции, а также их стоимости, остается у экспедитора.

В документе, приложенном к счёту-фактуре, должны быть отражены следующие информационные данные:

1) порядковый номер и дата составления счёта-фактуры перевозчика и (или) поставщика работ, услуг;

2) идентификационный номер налогоплательщика перевозчика и (или) поставщика работ, услуг;

3) фамилия, имя, отчество (при его наличии) или наименование перевозчика и (или) поставщика работ, услуг;

4) серия и номер свидетельства о постановке на регистрационный учёт по налогу на добавленную стоимость в случае, если перевозчик и (или) поставщик являются плательщиками налога на добавленную стоимость;

5) стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиком и (или) поставщиком работ, услуг, включаемая в размер облагаемого оборота, указанный в счёте-фактуре. Стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиком и (или) поставщиком, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, указывается отдельно.

4. Счёт-фактура, выписанный в соответствии с указанными требованиями, является основанием для отнесения в зачёт суммы налога на добавленную стоимость отправителями или получателями груза.

Статья 265. Составление счетов-фактур при корректировке облагаемого оборота

1. При корректировке размера облагаемого оборота в соответствии со статьёй 239 настоящего Кодекса составляется дополнительный счёт-фактура, в котором указываются:

1) порядковый номер дополнительного счёта-фактуры, содержащий цифровое значение, и дата его составления;

2) порядковый номер и дата составления счёта-фактуры, к которому составляется дополнительный счёт-фактура;

3) наименование, адрес и идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг;

4) размер корректировки облагаемого оборота без учёта налога на добавленную стоимость;

5) скорректированная сумма налога на добавленную стоимость.

2. Дополнительный счёт-фактура составляется поставщиком товаров, работ, услуг и подтверждается получателем указанных товаров, работ, услуг.