Налоговый Кодекс Республики Казахстан 2009 года/Глава 34

← Глава 33

Закон Республики Казахстан от 10.12.2008 № 99-IV «Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет"»

Глава 35 →

См. Законы Республики Казахстан. Дата создания: 10 декабря 2008. Источник: Налоговое законодательство на сайте Налогового Комитета Министерства Финансов Республики Казахстан • Документ официально опубликован на казахском и русском языках. Вступил в силу с 01.01.2009.

ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ РАЗДЕЛ VIII. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Глава 34. Зачёт по налогу на добавленную стоимость

Статья 256. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачёт

1. Если иное не предусмотрено настоящей главой, при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг имеет право на зачёт сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются следующие условия:

1) получатель товаров, работ, услуг является плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса;

2) поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счёта-фактуры, выставлен счёт-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи на реализованные товары, работы, услуги на территории Республики Казахстан;

3) в случае импорта товаров налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет и не подлежит возврату в соответствии с условиями таможенного режима;

4) в случаях, предусмотренных статьёй 241 настоящего Кодекса, исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость;

5) при постановке лиц, указанных в подпункте 1) пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса, на регистрационный учёт по налогу на добавленную стоимость данные лица имеют право на зачёт сумм налога на добавленную стоимость по остаткам товаров (включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость) на дату постановки на учёт по налогу на добавленную стоимость.

2. Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачёт в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, является сумма налога, которая:

1) подлежит уплате поставщикам по выставленным счетам-фактурам с выделенным в них налогом на добавленную стоимость, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2) - 4) настоящего пункта;

2) подлежит уплате по счетам-фактурам, выписанным в соответствии с пунктом 10 статьи 263 настоящего Кодекса, по договору финансового лизинга (за исключением договора возвратного лизинга), но не более суммы налога, приходящейся на размер облагаемого оборота лизингодателя, определяемой на дату совершения оборота в соответствии с пунктом 10 статьи 238 настоящего Кодекса;

3) подлежит уплате по счетам-фактурам, выписанным в соответствии с пунктом 10 статьи 263 настоящего Кодекса, по договорам возвратного лизинга;

4) подлежит уплате по счетам-фактурам, выписанным в соответствии с пунктом 11 статьи 263 настоящего Кодекса, в части, приходящейся на стоимость полученных в отчётном налоговом периоде периодических печатных изданий и иной продукции средства массовой информации;

5) указана в грузовой таможенной декларации, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, уплачена в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан и не подлежит возврату в соответствии с условиями таможенного режима;

6) указана в платёжном документе или документе, выданном налоговым органом и подтверждающем уплату налога на добавленную стоимость в соответствии со статьёй 241 настоящего Кодекса;

7) выделена отдельной строкой в проездном билете, выдаваемом на железнодорожном или авиационном транспорте с указанием идентификационного номера налогоплательщика - перевозчика;

8) выделена отдельной строкой в электронном билете, выдаваемом на авиационном транспорте с указанием идентификационного номера налогоплательщика - перевозчика, при одновременном выполнении следующих условий:

наличие посадочного талона;

наличие документа, подтверждающего факт оплаты стоимости электронного билета;

9) указана в документах, применяемых поставщиком коммунальных услуг, расчеты за которые производятся через банки;

10) в случаях, предусмотренных подпунктом 5) пункта 1 настоящей статьи, указана в инвентаризационной описи остатков товаров, составленной на дату постановки на регистрационный учёт по налогу на добавленную стоимость, при условии её подтверждения согласно соответствующим подпунктам настоящего пункта;

11) указана в документе на выпуск товаров из государственного материального резерва, выписанном уполномоченным органом по государственным материальным резервам по форме, установленной законодательством Республики Казахстан, с учётом положений настоящего подпункта.

В таком документе:

по товарам, обороты по реализации которых относятся к необлагаемым оборотам, указывается «Без НДС»;

по остальным товарам указывается сумма налога на добавленную стоимость в пределах суммы налога, уплаченной при поставке данных товаров в государственный материальный резерв, и которая определёна таким образом, как если бы стоимость выпускаемых товаров включала сумму налога на добавленную стоимость по ставке, действующей на дату их выпуска.

3. Если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, налог на добавленную стоимость относится в зачёт в том налоговом периоде, в котором получены товары, работы, услуги, в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи.

В случае уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии со статьёй 241 настоящего Кодекса уплаченный налог относится в зачёт в том налоговом периоде, в котором исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость.

По товарам, использованным в целях облагаемого оборота, ранее приобретенным в целях освобожденного оборота, сумма налога на добавленную стоимость относится в зачёт в том налоговом периоде, в котором они были использованы для целей облагаемых оборотов.

4. Если выписка счёта-фактуры осуществлена после даты совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 263 настоящего Кодекса, налог на добавленную стоимость относится в зачёт в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки счёта-фактуры.

5. При наличии у плательщика налога на добавленную стоимость облагаемых и необлагаемых оборотов, в том числе освобожденных от налога на добавленную стоимость, налог на добавленную стоимость относится в зачёт в порядке, предусмотренном статьёй 260 настоящего Кодекса.

Статья 257. Налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачёт

1. Налог на добавленную стоимость не зачитывается, если подлежит уплате в связи с получением:

1) товаров, работ, услуг, используемых не в целях облагаемого оборота;

2) жилого помещения в жилом здании, за исключением используемого под гостиницу;

3) легковых автомобилей, приобретаемых в качестве основных средств;

4) товаров, работ, услуг, используемых на ремонт арендуемого жилого помещения в жилом здании.

2. При получении на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг) лицо, получившее такое имущество, не относит в зачёт сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате лицом, передавшим безвозмездно такое имущество.

Статья 258. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачёт

1. Налог на добавленную стоимость, ранее отнесённый в зачёт, подлежит исключению из зачёта в следующих случаях:

1) по товарам, работам, услугам, использованным не в целях облагаемого оборота, за исключением использованных для целей необлагаемого оборота, в связи с наличием которого налогоплательщиком применен пропорциональный метод в соответствии со статьями 260 и 261 настоящего Кодекса;

2) по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций);

3) по сверхнормативным потерям, понесенным субъектом естественной монополии;

4) несоблюдения положений, установленных статьёй 263 настоящего Кодекса;

5) по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда;

6) по сделке (сделкам), признанной (признанным) судом совершенной (совершенным) субъектом частного предпринимательства без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность;

7) по имуществу, переданному в качестве вклада в уставный капитал;

8) предусмотренных пунктом 2 статьи 239 настоящего Кодекса.

2. Для целей настоящей статьи порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей облагаемого оборота.

Под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан.

3. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачёт, производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи.

4. В случаях, установленных настоящим пунктом, корректировка суммы налога на добавленную стоимость производится в следующем порядке:

1) по товарно-материальным запасам сумма корректировки определяется путём применения ставки налога на добавленную стоимость, действующей на дату осуществления корректировки, к балансовой стоимости товарно-материальных запасов на эту дату;

2) по основным средствам, нематериальным и биологическим активам, инвестициям в недвижимость налог на добавленную стоимость исключается из зачёта в части суммы налога на добавленную стоимость, исчисленного по ставке, действующей на дату приобретения активов, пропорционально сумме, приходящейся на их балансовую стоимость без учёта переоценки и обесценения.

5. Не производится корректировка, предусмотренная настоящей статьёй, в случаях, указанных в пункте 3 статьи 231 настоящего Кодекса, за исключением указанного в подпункте 1) пункта 3 статьи 231 настоящего Кодекса.

Статья 259. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачёт, по сомнительным обязательствам, при списании обязательств

1. Если часть или весь размер обязательства по приобретенным товарам, работам, услугам признаются сомнительными в соответствии с положениями настоящего Кодекса, то сумма налога на добавленную стоимость, ранее принятого в зачёт по таким товарам, работам, услугам, в размере, соответствующем размеру сомнительного обязательства, подлежит исключению из зачёта по истечении трёх лет с даты возникновения обязательства, кроме налога на добавленную стоимость, отнесённого в зачёт на основании подпунктов 3) и 4) пункта 1 статьи 256 настоящего Кодекса.

2. В случае, если после исключения из зачёта налога на добавленную стоимость плательщиком налога на добавленную стоимость произведена оплата за товары, работы, услуги, сумма налога по указанным товарам, работам, услугам подлежит восстановлению в зачёте в том налоговом периоде, в котором была произведена оплата.

3. При списании обязательств, за исключением обязательств, по которым произведена корректировка в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, налог на добавленную стоимость, ранее отнесённый в зачёт по товарам, работам, услугам, подлежит исключению из зачёта в том периоде, в котором наступили случаи, указанные в пункте 1 статьи 88 настоящего Кодекса.

4. В случае признания поставщика - плательщика налога на добавленную стоимость банкротом исключение из зачёта налога на добавленную стоимость, ранее отнесенного в зачёт, за исключением налога на добавленную стоимость, по которому произведена корректировка в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, производится в налоговом периоде, в котором вынесено решение органов юстиции об исключении из Государственного регистра юридических лиц поставщика - плательщика налога на добавленную стоимость, признанного банкротом.

Статья 260. Порядок отнесения в зачёт налога на добавленную стоимость при наличии оборотов по реализации, не облагаемых налогом на добавленную стоимость

1. По товарам, работам, услугам, используемым для целей необлагаемых оборотов, налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате поставщикам и по импорту, не относится в зачёт.

2. При наличии облагаемых и необлагаемых оборотов налог на добавленную стоимость относится в зачёт по выбору плательщика налога на добавленную стоимость пропорциональным или раздельным методом.

Выбранный метод определения налога на добавленную стоимость, относимого в зачёт, не подлежит изменению в течение календарного года.

3. Налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачёт в соответствии с настоящей статьёй, относится на вычеты при определении налогооблагаемого дохода в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Статья 261. Пропорциональный метод

По пропорциональному методу налог на добавленную стоимость, относимый в зачёт, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота.

Статья 262. Раздельный метод

1. При определении налога на добавленную стоимость, относимого в зачёт по раздельному методу, плательщик налога на добавленную стоимость ведёт раздельный учёт по расходам и суммам налога на добавленную стоимость по полученным товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемых и необлагаемых оборотов.

2. Банки, организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, микрокредитные организации, использующие пропорциональный метод отнесения в зачёт, имеют право на применение раздельного метода по учёту сумм налога на добавленную стоимость по оборотам, связанным с получением и реализацией залогового имущества (товаров).

3. При передаче имущества в финансовый лизинг лизингодатель, использующий пропорциональный метод отнесения в зачёт, имеет право на применение раздельного метода по учёту сумм налога на добавленную стоимость по оборотам, связанным с передачей имущества в финансовый лизинг.

4. Расходы лизингодателя, связанные с приобретением имущества, подлежащего передаче в финансовый лизинг, рассматриваются как расходы, понесённые для целей облагаемого оборота.