Налоговый Кодекс Республики Казахстан 2009 года/Глава 46
| ← Глава 45 | Закон Республики Казахстан от 10.12.2008 № 99-IV «Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет"» | Глава 47 → |
| См. Законы Республики Казахстан. Источник: Налоговое законодательство на сайте Налогового Комитета Министерства Финансов Республики Казахстан • Документ официально опубликован на казахском и русском языках. Вступил в силу с 01.01.2009. |
Глава 46. Налог на сверхприбыль править
Статья 347. Плательщики править
Плательщиками налога на сверхприбыль являются недропользователи, за исключением осуществляющих деятельность по соглашениям (контрактам) о разделе продукции, контрактам на добычу общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей, а также по контрактам на строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и добычей, при условии, что данные контракты не предусматривают добычу других видов полезных ископаемых.
Статья 348. Объект обложения править
1. Объектом обложения налогом на сверхприбыль является часть чистого дохода недропользователя по каждому отдельному контракту на недропользование за налоговый период, в котором отношение совокупного годового дохода с учётом корректировок, предусмотренных статьёй 99 настоящего Кодекса, к вычетам выше 1,25.
2. Совокупный годовой доход определяется недропользователем по контрактной деятельности по каждому отдельному контракту на недропользование в порядке, установленном настоящим Кодексом.
3. Для целей исчисления налога на сверхприбыль вычеты по каждому отдельному контракту на недропользование определяются как сумма:
1) расходов, отнесённых на вычеты в целях исчисления корпоративного подоходного налога по контрактной деятельности в соответствии со статьями 100 - 114, 116 - 122 настоящего Кодекса, в отчётном налоговом периоде;
2) следующих расходов и убытков в пределах:
- фактически понесённых в течение налогового периода расходов на приобретение и (или) создание фиксированных активов, включая расходы в пределах сумм оставшейся амортизации по действующим фиксированным активам и суммы последующих расходов на фиксированные активы, отнесенные в бухгалтерском учёте на увеличение балансовой стоимости фиксированных активов;
- расходов недропользователей, подлежащих в дальнейшем отнесению на вычеты путём начисления амортизации в соответствии со статьями 111 и 112 настоящего Кодекса;
3) убытков, понесённых за предыдущие налоговые периоды, в соответствии со статьями 136 и 137 настоящего Кодекса.
4. Отнесение на вычеты для целей исчисления налога на сверхприбыль расходов и убытков, указанных в подпункте 2) пункта 3 настоящей статьи, осуществляется по усмотрению недропользователя в любом размере (в пределах фактически понесенных расходов, указанных в подпункте 2) пункта 3 настоящей статьи) и в любой налоговый период.
5. При использовании права, установленного пунктом 4 настоящей статьи, при исчислении налога на сверхприбыль в соответствующем налоговом периоде недропользователь обязан исключить из суммы вычетов, определённых в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, сумму амортизационных отчислений, отнесённых на вычет при исчислении корпоративного подоходного налога такого налогового периода по расходам, ранее отнесенным на вычеты для целей исчисления налога на сверхприбыль в соответствии с подпунктом 2) пункта 3 настоящей статьи.
Статья 349. Налоговая база править
1. Налоговой базой является часть чистого дохода недропользователя, исчисляемая по каждому отдельному контракту на недропользование за налоговый период, превышающая 25 процентов от суммы вычетов, определённых в соответствии с пунктом 3 статьи 348 настоящего Кодекса.
2. В целях настоящей главы чистый доход определяется как разница между налогооблагаемым доходом и корпоративным подоходным налогом.
3. Налогооблагаемый доход в целях настоящего раздела определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными пунктом 3 статьи 348 настоящего Кодекса, с учётом уменьшения, осуществляемого в соответствии со статьёй 133 настоящего Кодекса.
4. Для нерезидентов, осуществляющих деятельность по недропользованию через постоянное учреждение, чистый доход дополнительно уменьшается на сумму исчисленного налога на чистый доход постоянного учреждения, связанного с данным контрактом на недропользование.
Статья 350. Порядок исчисления править
1. Исчисление налога на сверхприбыль за налоговый период производится посредством применения каждой соответствующей ставки, установленной статьёй 351 настоящего Кодекса, к налоговой базе, определяемой в соответствии со статьёй 349 настоящего Кодекса к каждой части чистого дохода недропользователя, соответствующей значениям отношения совокупного годового дохода к вычетам.
2. Для применения положений пункта 1 настоящей статьи и на основании фактически полученного значения отношения совокупного годового дохода к вычетам недропользователь:
1) определяет расчетную сумму совокупного годового дохода, соответствующую каждому значению отношения совокупного годового дохода к вычетам, предусмотренному статьёй 351 настоящего Кодекса как произведение общей суммы вычетов, исчисленной за налоговый период в соответствии со статьёй 348 настоящего Кодекса, и верхней границы соответствующего значения отношения совокупного годового дохода к вычетам;
2) на основании полученных расчётных значений совокупного годового дохода определяет соответствующие расчётные суммы чистого дохода, приходящиеся на каждое значение отношения совокупного годового дохода к вычетам, предусмотренное статьёй 351 настоящего Кодекса;
3) распределяет фактически полученный в налоговом периоде чистый доход по уровням, соответствующим значениям отношения совокупного годового дохода к вычетам, предусмотренным статьёй 351 настоящего Кодекса.
Расчётная сумма чистого дохода определяется как разница между расчётной суммой совокупного годового дохода, общей суммой вычетов, исчисленных за налоговый период в соответствии со статьёй 348 настоящего Кодекса, и суммой корпоративного подоходного налога с учётом особенностей, установленных пунктом 4 статьи 349 настоящего Кодекса;
4) применяет соответствующую ставку налога на сверхприбыль к каждой части чистого дохода, относящейся к каждому значению отношения совокупного годового дохода к вычетам, предусмотренному статьёй 351 настоящего Кодекса.
Статья 351. Ставки налога на сверхприбыль править
Налог на сверхприбыль уплачивается недропользователями по скользящей шкале в следующих размерах:
| № п/п | Значение отношения совокупного годового дохода к вычетам | Налоговая база | Ставка, в % | Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | меньшее или равное 1,25 | не облагается | 0 | |
| 2 | от 1,25 до 1,3 включительно | часть чистого дохода, соответствующая значению от 1,25 до 1,3 | 10 | сумма налога, исчисленная по ставке 10 % |
| 3 | от 1,3 до 1,4 включительно | часть чистого дохода, соответствующая значению от 1,3 до 1,4 | 20 | сумма налога, исчисленная по ставкам 10% и 20 % |
| 4 | от 1,4 до 1,5 включительно | часть чистого дохода, соответствующая значению от 1,4 до 1,5 | 30 | сумма налога, исчисленная по ставкам 10%, 20 % и 30% |
| 5 | от 1,5 до 1,6 включительно | часть чистого дохода, соответствующая значению от 1,5 до 1,6 | 40 | сумма налога, исчисленная по ставкам 10%, 20%, 30% и 40% |
| 6 | от 1,6 до 1,7 включительно | часть чистого дохода, соответствующая значению от 1,6 до 1,7 | 50 | сумма налога, исчисленная по ставкам 10%, 20%, 30%, 40% и 50% |
| 7 | свыше 1,7 | часть чистого дохода, превышающая значение 1,7 | 60 | сумма налога, исчисленная по ставкам 10%, 20%, 30%, 40%, 50% и 60% |
Статья 352. Налоговый период править
Для налога на сверхприбыль применяется налоговый период, определённый статьёй 148 настоящего Кодекса.
Статья 353. Срок уплаты налога править
Налог на сверхприбыль уплачивается не позднее 15 апреля года, следующего за налоговым периодом.
Статья 354. Налоговая декларация править
Декларация по налогу на сверхприбыль представляется недропользователем в налоговый орган по месту нахождения не позднее 10 апреля года, следующего за налоговым периодом.